米国確定申告をstep-by-stepで読み解く

1. Resident vs Non-residentの判定

• Substantial Presence Test (SPT): Current年31日以上 + (Current年日数 + 前年日数 × 1/3 + 前々年日数 × 1/6)が183日以上でResident
• Visa別Exempt Years: F-1 / J-1学生は最初の5暦年免除、J-1研究者・教授は2暦年免除、H-1B / L-1 / O-1は初年度のみSPT計算(典型的に6月以前渡米でResident)、2年目以降は完全Resident
• 課税範囲: Resident (Form 1040)は全世界所得課税(海外利息、配当、賃料含む報告義務)、Non-resident (Form 1040-NR)は米国源泉所得のみ
• 判定が複雑なケース: Dual-status (帰国年・初渡米年) / Treaty Tie-breaker (居住地が米日両国主張)。CPA相談推奨

2. Filing Status (Single / MFJ / HoH)

• Single: 独身。Standard Deduction $16,100、税率区分はMFJの半分
• MFJ / MFS (既婚): MFJ (合算)はStandard $32,200で一般に最有利、MFS (別申告)は$16,100で学生ローン / 医療費・寄付偏在世帯で有利な場合あり
• HoH / QW: HoH (単親) Standard $24,150 + 税率優遇、QW (配偶者死亡2年以内 + 子養育) MFJ税率区分適用
• Non-resident制限 + 選び方: Non-residentはMFJ不可(Single / MFSのみ、一部例外)、結婚していればMFJがdefault、所得バランス次第でMFSシミュレーション推奨

3. Standard vs Itemized Deduction

• Standard Deduction (定額・書類不要): Single $16,100 / MFJ $32,200 / HoH $24,150 (2026年度)、多くの家庭はStandardで十分
• 主要Itemized項目: Mortgage Interest ($750k以下元本)、SALT (上限$10k)、Charitable Contributions、Medical Expenses (AGI 7.5%超分)、Casualty / Theft Loss
• Itemizedが有利になる典型 + SALT Capの罠: 高額Mortgage / 高額医療費年 / 寄付$5k超の世帯。CA/NY/NJ/IL高税州はSALTの上限$10kにより$30k払っても$10kのみ控除
• Tax Software自動判定 + Non-resident制限: TurboTax / H&R Blockが両方計算して有利な方を自動選択。Non-resident (1040-NR)はStandard不可、Itemizedのみ(日本国籍に条約上の例外なし)

4. 主要Tax Credit (CTC / Foreign Tax)

• 子供関連Credit: CTC $2,200/子(Refundable $1,700、phase-out $200k/個人$400k/MFJ)、Child & Dependent Care Credit $1,050 (1子) / $2,100 (2子+)
• 教育系Credit: AOTC (大学4年限定、年$2,500、Refundable $1,000)、LLC (大学院・継続教育、年$2,000、AOTC後の選択肢)
• 所得・退職系Credit: EITC (低所得Refundable、3子+ で最大$7,830)、Saver\'s Credit (401k/IRA拠出、$1,000個人 / $2,000 MFJ)
• Foreign Tax Credit (Form 1116): 海外で払った税の控除、日米租税条約で二重課税回避、駐在員 / Dual-statusで最初に確認する項目

5. Tax Software使い分け

6. Self-employedのSchedule C

• Schedule C + SE Tax 15.3%: 1099 incomeをForm 1040に添付報告、Social Security 12.4% + Medicare 2.9% (雇用主分も自己負担)、Schedule SEで計算
• Quarterly Estimated Tax: 年内4/15 / 6/15 / 9/15 / 翌1/15で四半期納付、Form 1040-ES、納税不足はPenalty (年率8%程度)
• 主要Deduction: Home Office (専用部屋面積比)、Equipment / Software購読、Education / Training、出張費(Business travel)、健康保険料(Self-employed Health Insurance Deduction)
• 退職 + S-Corp戦略: Solo 401k / SEP IRAで年$69,000まで税引前拠出(2026)、年収$80k+ でS-Corp化検討(LLC + S-Corp electionでSE Tax一部回避、CPA相談)

7. 州税の申告(State Tax Return)

• 連邦 + Stateの二重申告: 連邦Form 1040 + 各州State Tax Return (CA Form 540 / NY IT-201等)、州税ゼロの州(TX / FL / WA / NV / SD / WY / AK / TN / NH※配当利息のみ)はState Return不要
• Multi-state + Cross-state commute: 年内州移動(CA → TX)はPart-year Resident Return、NJ居住NYC勤務は両州申告(Tax Reciprocity (DE-PA / IL-WI)で簡素化される州も)
• State Refund + 自動対応: 連邦より遅く4-12週間(口座振込推奨)、TurboTax / H&R BlockがState Return自動生成、$0-50/州 追加料金

8. 帰国年・初渡米年のDual-status

• Dual-status year: 1年内にResidentとNon-residentが切り替わる年。初渡米年(Non-resident → Resident、SPT満了日以降Resident)、帰国年(Resident → Non-resident、出国日以降は米国源泉のみ)、いずれもForm 1040 + 1040-NR併用
• 制限事項: Standard Deduction不可(Itemizedのみ)、Joint Return不可で原則MFSのみ(配偶者が米国市民・GCならFirst-Year Choice例外)
• Sailing Permit (出国前): IRS OfficeでForm 1040-C / 2063提出義務(給与所得者は実務上省略多、Self-employedは必須)
• CPA依頼推奨 + FBAR/FATCA: $800-1,500で安心、最後の居住者年(Resident year)もFBAR (FinCEN 114、$10k+ 海外口座)とForm 8938 ($50k+ 海外資産)の申告義務