米国確定申告を step-by-step で読み解く

1. Resident vs Non-resident の判定

• Substantial Presence Test (SPT): Current 年 31 日以上 + (Current 年日数 + 前年日数 × 1/3 + 前々年日数 × 1/6) が 183 日以上で Resident
• Visa 別 Exempt Years: F-1 / J-1 学生は最初の 5 暦年免除、J-1 研究者・教授は 2 暦年免除、H-1B / L-1 / O-1 は初年度のみ SPT 計算 (典型的に 6 月以前渡米で Resident)、2 年目以降は完全 Resident
• 課税範囲: Resident (Form 1040) は全世界所得課税 (海外利息・配当・賃料含む報告義務)、Non-resident (Form 1040-NR) は米国源泉所得のみ
• 判定が複雑なケース: Dual-status (帰国年・初渡米年) / Treaty Tie-breaker (居住地が米日両国主張) — CPA 相談推奨

2. Filing Status (Single / MFJ / HoH)

• Single: 独身。Standard Deduction $15,000、Tax bracket は MFJ の半分
• MFJ / MFS (既婚): MFJ (合算) は Standard $30,000 で一般に最有利、MFS (別申告) は $15,000 で Student loan / 医療費・寄付偏在世帯で有利な場合あり
• HoH / QW: HoH (単親) Standard $22,500 + 税率優遇、QW (配偶者死亡 2 年以内 + 子養育) MFJ bracket 適用
• Non-resident 制限 + 選び方: Non-resident は MFJ 不可 (Single / MFS のみ、一部例外)、結婚していれば MFJ が default、所得バランス次第で MFS シミュレーション推奨

3. Standard vs Itemized Deduction

• Standard Deduction (定額・書類不要): Single $15,000 / MFJ $30,000 / HoH $22,500 (2026 年度)、多くの家庭は Standard で十分
• 主要 Itemized 項目: Mortgage Interest ($750k 以下元本)、SALT ($10k cap)、Charitable Contributions、Medical Expenses (AGI 7.5% 超分)、Casualty / Theft Loss
• Itemized が有利になる典型 + SALT Cap の罠: 高額 Mortgage / 高額医療費年 / 寄付 $5k 超の世帯。CA/NY/NJ/IL 高税州は SALT $10k cap で $30k 払っても $10k のみ控除
• Tax Software 自動判定 + Non-resident 制限: TurboTax / H&R Block が両方計算して有利な方を自動選択。Non-resident (1040-NR) は Standard 不可、Itemized のみ (日本国籍 treaty 例外なし)

4. 主要 Tax Credit (CTC / Foreign Tax)

• 子供関連 Credit: CTC $2,000/子 (Refundable $1,700、phase-out $200k/個人 $400k/MFJ)、Child & Dependent Care Credit $1,050 (1 子) / $2,100 (2 子+)
• 教育系 Credit: AOTC (大学 4 年限定、年 $2,500、Refundable $1,000)、LLC (大学院・継続教育、年 $2,000、AOTC 後の選択肢)
• 所得・退職系 Credit: EITC (低所得 Refundable、3 子+ で最大 $7,830)、Saver\'s Credit (401k/IRA 拠出、$1,000 個人 / $2,000 MFJ)
• Foreign Tax Credit (Form 1116): 海外で払った税の控除、日米租税条約で二重課税回避、駐在員 / Dual-status の核心

5. Tax Software 使い分け

6. Self-employed の Schedule C

• Schedule C + SE Tax 15.3%: 1099 income を Form 1040 に添付報告、Social Security 12.4% + Medicare 2.9% (雇用主分も自己負担)、Schedule SE で計算
• Quarterly Estimated Tax: 年内 4/15 / 6/15 / 9/15 / 翌 1/15 で四半期納付、Form 1040-ES、納税不足は Penalty (年率 8% 程度)
• 主要 Deduction: Home Office (専用部屋面積比)、Equipment / Software 購読、Education / Training、Business travel、健康保険料 (Self-employed Health Insurance Deduction)
• 退職 + S-Corp 戦略: Solo 401k / SEP IRA で年 $69,000 まで pre-tax 拠出 (2026)、年収 $80k+ で S-Corp 化検討 (LLC + S-Corp election で SE Tax 一部回避、CPA 相談)

7. State Tax Return

• 連邦 + State の二重申告: 連邦 Form 1040 + 各州 State Tax Return (CA Form 540 / NY IT-201 等)、州税ゼロの州 (TX / FL / WA / NV / SD / WY / AK / TN / NH※配当利息のみ) は State Return 不要
• Multi-state + Cross-state commute: 年内州移動 (CA → TX) は Part-year Resident Return、NJ 居住 NYC 勤務は両州申告 (Tax Reciprocity (DE-PA / IL-WI) で簡素化される州も)
• State Refund + 自動対応: 連邦より遅く 4-12 週間 (direct deposit 推奨)、TurboTax / H&R Block が State Return 自動生成、$0-50/州 追加料金

8. 帰国年・初渡米年の Dual-status

• Dual-status year: 1 年内に Resident と Non-resident が切り替わる年。初渡米年 (Non-resident → Resident、SPT 満了日以降 Resident)、帰国年 (Resident → Non-resident、出国日以降は米国源泉のみ)、いずれも Form 1040 + 1040-NR 併用
• 制限事項: Standard Deduction 不可 (Itemized のみ)、Joint Return 不可で原則 MFS のみ (配偶者が米国市民・GC なら First-Year Choice 例外)
• Sailing Permit (出国前): IRS Office で Form 1040-C / 2063 提出義務 (給与所得者は実務上省略多、Self-employed は必須)
• CPA 依頼推奨 + FBAR/FATCA: $800-1,500 で安心、最終 Resident year も FBAR (FinCEN 114、$10k+ 海外口座) と Form 8938 ($50k+ 海外資産) の申告義務